中小企業診断士試験の1次試験（財務会計）に頻出の、財務諸表に関する用語をまとめてみました。（ここに記載した内容以外にも、出題論点はあるので参考までに。）
毎年、数問出題される頻出論点です。
特に、貸借対照表（BS）と損益計算書（PL）とキャッシュフロー計算書は、各項目と内容まですべて暗記が必須です。
用語問題だけでなく計算問題としても出題されるので、過去問や問題集をを繰り返し解き、知識の定着と応用力を高めるようにしましょう。
事例Ⅳで、財務会計の課題が扱われます。
事例企業の財務・経営状況の課題と対策に関して、財務諸表を理解していないと問題が解けません。基本的な知識として押さえておく必要があります。
財務諸表の種類
会社法（計算書類）
株式会社に作成が義務付けられる書類
- 貸借対照表
- 損益計算書
- 株主資本等変動計算書
- 個別注記表
金融商品取引法（財務諸表等規則）
上場企業に提出を義務付けられる「有価証券報告書」の一部に含まれる書類
- 貸借対照表
- 損益計算書
- 株主資本等変動計算書
- キャッシュフロー計算書
- 附属明細表
財務諸表は、有価証券報告書の企業情報、事業の状況、設備の状況、提出会社の状況、経理の状況、提出会社の株式事務の概要、提出会社の参考情報の中の、「経理の状況」に含まれる。
決算書、計算書類、財務諸表の違い
| 種類 | 法律 | 対象 | 提出先 |
|---|---|---|---|
| 決算書 | 税法 | 法人 | 税務署 |
| 計算書 | 会社法 | 株式会社 | 株主総会 |
| 財務諸表 | 金融商品取引法 | 上場企業 | 金融庁 |
貸借対照表（BS）
貸借対照表は、年度末などある時点の企業の財政状態を表す財務諸表のこと
| 資産 | 負債 |
|---|---|
| 流動資産 現金・預金 受取手形 △貸倒引当金 売掛金 △貸倒引当金 有価証券 商品 短期貸付金 △貸倒引当金 その他流動資産 固定資産 建物 車両運搬具 土地 建設仮勘定 特許権 投資有価証券 長期貸付金 | 流動負債 支払手形 買掛金 短期借入金 その他流動負債 固定負債 社債 長期借入金 |
| 純資産 | |
| 株主資本 資本金 資本剰余金 ・資本準備金 ・その他資本剰余金 利益剰余金 ・利益準備金 ・任意積立金 ・繰越利益剰余金 自己株式 評価・換算差額等 新株予約権 非支配株主持分(連結のみ) |
流動資産
短期間で現金化できるもの
| 流動資産 | 内容 |
|---|---|
| 現金・預金 | 企業の保有する現金、預金 |
| 売掛金 | 代金を後日に受けとる権利 （商品などを売ったが代金が未収の金額のこと。） |
| 受取手形 | 代金を後日に受けとる権利 （売掛金との違いは、支払いを約束手形の形で約束した有価証券であること。期日までに支払われない場合は「不渡り」となり企業の信用問題となる。） |
| 貸倒引当金 | 売掛金、受取手形、貸付金などの債権を回収不能になる可能性がある金額 |
| 有価証券 | 企業が保有する株式、債権など |
| 商品 | 未販売の商品の在庫 |
正常営業循環基準
正常営業循環基準に該当しないものについて、1年以内に決済される資産や負債は流動項目とし、それ以外を固定項目とする
一年基準
正常営業循環基準に該当しないものについて、1年以内に決済される資産や負債は流動項目とし、それ以外を固定項目とする
固定資産
長期間保有する資産
| 固定資産 | 内容 |
|---|---|
| 建物（有形固定資産） | 事業活動に用いる建物の取得金額から、減価償却累計額を差し引いたもの。 |
| 土地（有形固定資産） | 事業活動に用いる土地の取得金額。減価償却は行わない。 |
| 無形固定資産 | 特許権やのれんなど |
| 投資有価証券 | 長期（満期まで１年超）保有する有価証券、支配目的のものは「関係会社株式」となる。 |
流動負債
短期間で現金で支払われる負債
| 流動負債 | 内容 |
|---|---|
| 買掛金 | 商品を買ったが代金が未払いのもの |
| 支払手形 | 商品を買ったが代金が未払いのもので、未払い分を約束手形の形で約束した有価証券。 |
| 短期借入金 | １年以内に返済義務のある借入金 |
固定負債
返済義務が1年を超える負債
| 固定負債 | 内容 |
|---|---|
| 社債 | 企業が資金調達のため、不特定多数に社債券の発行に伴う債務 |
| 長期借入金 | 返済まで１年超の期間のあるもの |
株主資本
株主からの出資とそれを元手にした利益
| 株主資本 | 内容 |
|---|---|
| 資本金 | 企業が行う事業の元手 |
| 資本剰余金 | 株主からの出資など資本金以外の元手 |
| 利益剰余金 | 事業活動で得られた利益 |
| 利益準備金 | 株主への配当金の積立 |
| 繰越利益剰余金 | 利益準備金、任意積立金以外の利益剰余金、株主への配当に当てられる |
| 自己株式 | 自社株を取得したもの |
評価・換算差額
有価証券や土地の評価差額金など
損益計算書（PL）
年度ごとの企業の経営状況を表す財務諸表のこと
| 売上高 ▲売上原価 |
| 売上総利益 |
| ▲販売費および一般管理費 |
| 営業利益 |
| 営業外収益 ▲営業外費用 |
| 経常利益 |
| 特別利益 ▲特別損失 ▲法人税、住民税及び事業税 |
| 当期純利益 |
各項目
| PL項目 | 内容 |
|---|---|
| 売上総利益 | 売上高から売上原価を差し引いた利益のこと。 粗利益ともいう。 |
| 販売費および一般管理費 | 営業活動に関わる販売業務や管理業務に掛かる費用のこと。 販管費という。（給料、旅費、広告費など） |
| 営業利益 | 売上総利益から販管費を差し引いた利益のこと。 （営業活動の成果から得られる本業での利益を表す。） |
| 営業外収益 | 財務活動などの営業活動以外から生じる利益のこと。 （受取利息、受取配当金） |
| 営業外費用 | 財務活動などの営業活動以外の費用のこと。 （支払利息など） |
| 経常利益 | 通常の経営活動に基づく利益を表す。 |
| 特別利益 | 例外的な収益のこと。 （固定資産売却益など） |
| 特別損失 | 例外的な損失のこと。 （固定資産売却損、災害損失など） |
| 当期純利益 | 繰越利益剰余金に加算される利益のこと。 |
株主資本等変動計算書
貸借対照表の純資産について、期首と期末での変動を一覧化したもの
キャッシュフロー計算書
キャッシュの増減を表す財務諸表のこと
キャッシュフロー計算書は、営業活動によるもの、投資活動によるもの、財務活動によるものの3つに区分される。
| 区分 | 内容 |
|---|---|
| 営業活動 | 企業の本業で稼いだキャッシュの増減のこと。 |
| 投資活動 | 企業の投資活動で稼いだキャッシュの増減のこと。 マイナスの方が望ましい。 |
| 財務活動 | 企業の資金調達や借入返済、配当支払などによるキャッシュの増減のこと。 マイナスの方が望ましい。 |
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